Tribunal Supremo Sala II de lo Penal. Sentencia 606/2010, de 25 de junio

Fecha: 25/06/2010

Ponente: LUCIANO VARELA CASTRO

 

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Voces:
Penal
: Comisión del Delito: Infracción Penal: Excusas Absolutorias: Regularización de la Situación Tributaria
Penal
: Comisión del Delito: Responsabilidad en Actos Criminales: Autoría de Actos Criminales: Responsabilidad de los Administradores Sociales
Penal
: Comisión del Delito: Responsabilidad en Actos Criminales: Cooperación Necesaria en Actos Criminales
Penal
: Delitos: Delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social: Delito de Fraude Tributario
Penal
: Delitos: Delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social: Excusa Absolutoria por Regularización de la Situación Tributaria
Penal
: Delitos: Delitos de Falsedades: Delito de Falsedad de Documento Público, Oficial y Mercantil

En la Villa de Madrid, a veinticinco de Junio de dos mil diez.

Esta Sala, compuesta como se hace constar, ha visto los recursos de casación por infracción de ley, precepto constitucional y quebrantamiento de forma, interpuestos por los procesados Alberto , Diego , Hugo , Paulino , Carlos José , Luciano , Teodoro , AZUCARERA EBRO, S.L., SOCIEDAD UNIPERSONAL, Abel , Doroteo , y Íñigo , representados por el Procurador D. Argimiro Vázquez Guillén, por Teofilo , representado por la Procuradora Dª Gema Sainz de la Torre Vilalta, y por Abelardo representado por el Procurador D. Antonio Rodríguez Muñoz, contra la sentencia dictada por la Sección cuarta de la Sala de lo Penal de la Audiencia Nacional, con fecha 26 de noviembre de 2008, por delitos de fraude contra la Hacienda de la Comunidad Europea y falsedad documental. Ha intervenido el Ministerio Fiscal; y, como parte recurrida EL ABOGADO DEL ESTADO . Ha sido Magistrado Ponente, el Excmo. Sr. D. Luciano Varela Castro.

ANTECEDENTES

PRIMERO.- El Juzgado Central de Instrucción nº 5, instruyó Procedimiento Abreviado nº 184/01, contra Diego , Hugo , Paulino , Carlos José , Luciano , Teofilo , Abel , Alberto , Íñigo , Teodoro , Doroteo y Abelardo y como responsable civil subsidiaria la entidad "Azucarera Ebro, S.L., Sociedad Unipersonal", por delitos de fraude contra la Hacienda de la Comunidad Europea y de falsedad continuada y, una vez concluso, lo remitió a la Audiencia Nacional, que con fecha 26 de noviembre de 2008 en el rollo nº 13/04, dictó sentencia que contiene los siguientes hechos probados:

"Probado y así expresa y terminantemente se declara que: - A.- Las campañas azucareras concernidas por la presente causa están normativamente regladas conforme a las siguientes pautas cronológicas establecidas por la Unión Europea (U.E): -Cada campaña comienza el día 1 de Julio.- Finaliza el día 30 de Junio del año siguiente.- Antes del día 15 de Febrero, las empresas productoras de azúcar deben presentar ante el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales su declaración de producción estimada.- Antes del día 15 de Septiembre, dichas empresas deben presentar ante dicha Aduana Gestora su declaración de producción definitiva correspondiente a la campaña ya finalizada.- Antes del día 1 de Octubre, la Aduana Gestora determina la producción definitiva de cada empresa (que no de cada fábrica) de la campaña en cuestión.- Cada una de estas campañas azucareras es estanca en el sentido de que las cantidades de azúcar producidas durante la misma deben ajustarse a las cuotas fijadas para esa campaña en concreto (cuota de azúcar A + B). De esta forma, la producción de azúcar por encima de esa cuota previamente establecida desde la Unión Europea para cada Estado miembro y posteriormente por cada Estado miembro para cada una de sus empresas azucareras (no para sus fábricas) se considera azúcar C con las limitaciones, restricciones y obligaciones siguientes:- 1) No puede comercializarse sin más dentro del mercado comunitario (el denominado mercado interior), sino que la empresa productora debe optar por, cumpliendo con los requisitos reglamentarios de tiempo y forma, trasladarlo a la campaña inmediatamente posterior o exportarlo a ámbitos exteriores al mercado comunitario antes del 1 de Enero siguiente al término de la campaña de comercialización de que se trate .- 2) Caso de no acreditarse por la empresa que dicho azúcar C ha recibido uno de los dos destinos precedentemente indicados, se considerará que dicha cantidad de azúcar C ha tenido acceso al mercado interior comunitario, generándose entonces la obligación del Estado miembro concernido de recaudar el importe derivado de la correspondiente exacción reguladora.- B.- Las sociedades y entidades mercantiles concernidas por la presente causa y en el periodo comprendido por la misma admiten una sistematización desveladora de su respectiva condición y con arreglo a la siguiente caracterización: - a) La Sociedad General Azucarera de España, S.A. y la Azucarera de Guadalfeo, S.A. (cuyas respectivas cuotas de producción de azúcar eran gestionadas en común, y a ese único efecto, por la Agrupación de interés económico denominada Unión Azucarera, Agrupación de Interés Económico) formaban desde el 23 de Febrero de 1994 el Grupo Sociedad General Azucarera de España, constituyéndose este grupo azucarero como una única empresa productora de azúcar con CIF A- 28006278 - (BOE n° 51 de 1 de Marzo de 1994).- b) Por otro lado, coexistía en el mercado de producción del azúcar la empresa Ebro Agrícolas Compañía de Alimentación, S.A, con NIF 59199987.- c) Más adelante, el 25 de Mayo de 1998, se procedió a dar de alta en el Registro Mercantil de Barcelona a la Sociedad Azucarera Ebro Agrícolas, S A (tomo 30.701, folio 1, hoja n° B-178150, NIF A-47- 412333), como resultante de la fusión de las empresas Sociedad General Azucarera de España, S.A. y de Ebro Agrícolas Compañía de Alimentación, S.A. A partir de la campaña de comercialización azucarera 1998/1999 (vigencia desde 1 de Julio de 1998), desaparecen las cuotas de Ebro Agrícolas Compañía de Alimentación, S.A. y de Sociedad General Azucarera de España, S.A. La cuota de la empresa resultante de la fusión, es decir, de Sociedad Azucarera Ebro Agrícolas, S.A se gestiona conjuntamente dentro de la Unión Azucarera Agrupación de Interés Económico, creada a los solos efectos de gestión de cuota, conjuntamente con la de Azucarera de Guadalfeo, S.A. (B.O.E: n° 233 de 29 de Septiembre de 1998).- d) Con fecha 8 de Febrero de 2001 (fuera ya del periodo abarcado por esta causa), se inscribe en el Registro Mercantil la escritura de fusión por absorción de Azucarera Ebro Agrícolas, S.A. y Puleva, S.A., dando lugar a la sociedad Ebro Puleva, S.A.- Por escritura de 28 de Marzo de 2001, Ebro Puleva, S.A. segregó la rama de actividad consistente en la fabricación y comercialización del azúcar, alcohol, piensos y sus derivados y la aportó a su filial Azucarera Ebro, S.L, Sociedad Unipersonal, con NIF B- 78373511, íntegramente participada por la matriz Ebro Puleva, S.A.- e) Para el ejercicio de la actividad azucarera de producción, comercialización, importación y exportación, las empresas objeto de la presente causa tenían fabricas y almacenes en las siguientes localidades: La Bañeza, Aranda de Duero, Toro, El Carpió, Monzón de Campos, Miranda de Ebro, Peñafiel, Salamanca, San José de la Rinconada (Sevilla), Guadalcacín (Jerez de la Frontera), Jédula, Benavente, Venta de Baños, Veguellina, Ciudad Real, Guadalete y Villafranca.- C.- Al menos en las campañas azucareras 96/97, 97/98, 98/99 y 99/2000, los movimientos internos ficticios (MIF) que han quedado acreditados son los siguientes: 1.- RECONOCIDOS por la empresa como movimientos internos ficticios.- I.- En escrito del Director General de Sociedad Azucarera Ebro Agrícolas, S.A. el 4 de Abril de 2000 al Fondo Español de Garantía Agraria, los movimientos internos ficticios correspondientes a la campaña 96/97:

Cuadro 1

Campaña Inicio Final Origen Destino Qm
96/97 18/9/96 19/09/96 Benavente Ciudad Real 1.416,00
  21/11/96 28/11/96 Benavente Monzón 15.000,00
  19/12/96 23/12/96 Benavente Veguellina 11.328,00
  24/12/96 27/12/96 Monzón Benavente 5.000,00
  25/02/97 28/02/97 Benavente Veguellina 11.316,00
  20/03/97 31/03/97 Guadalete Benavente 21.759,440
  19/03/97 25/03/97 Benavente Monzón 15.888,00
  25/03/97 25/03/97 Benavente Veguellina 1.548,00
  10/04/97 15/04/97 Guadalete Ciudad Real 8.493,84
Total         91.749,28

Las fábricas intervinientes en estos movimientos internos ficticios pertenecían, en aquellas fechas, a Sociedad General Azucarera de España, S.A.- II.- Reconocidos ante la Inspección de Aduanas e Impuestos Especiales en diligencia de 4 de diciembre de 2.000 por Sociedad Azucarera Ebro Agrícolas, S.A.

Cuadro 2

Campaña Inicio Final Origen Destino Qm
97/98 04/7/97 13/8/97 Guadalcacín V. Baños 10.007.10
  04/7/97 24/8/97 Jédula Toro 14.923,50
  18/08/97 03/09/97 Guadalcacín Miranda 3.661.40
  29/09/97 29/09/97 Benavente Monzón 2.304,00
  02/09/97 20/09/97 Jédula Salamanca 8.983,80
  22/09/97 29/09/97 Rinconada Bañeza 4.929,30
  02/10/97 02/10/97 Rinconada Bañeza 732,20
  19/09/97 29/09/97 Guadalcacín Bañeza 3.840,00
  01/10/97 06/10/97 Guadalcacín Bañeza 2.640,00
  14/10/97 06/11/97 Rinconada Miranda 12.001,00
  06/10/97 17/10/97 Jerez Benavente 7.400,00
  30/12/97 31/12/97 Benavente Veguellina 3.012,00
  03/12/97 25/02/98 Guadalete Peñafiel 40.390,60
  26/02/98 10/03/98 Toro Miranda 8.005,90
  07/03/98 10/03/98 Toro Peñafiel 2.016,80
  18/03/98 20/03/98 Toro Peñafiel 2.705,10
  29/06/98 30/06/98 Jerez Benavente 1.920,00
  30/06/98 30/06/98 Guadalcacín V. Baños 521.80
Total         129.994,50

En la campaña 97/98 las fábricas implicadas pertenecían tanto a Sociedad General Azucarera de España, S.A. como a Ebro Agrícolas, Compañía de Alimentación, S.A.

Cuadro 3

Campaña Inicio Final Origen Destino Qm
98/99 01/07/98 30/0798 Guadalcacín V. Baños 6.575,70
  16/07/98 13/08/98 Guadalcacín Bañeza 9.576,00
  02/07/98 22/08/98 Jédula Peñafiel 17.617,20
  01/07/98 27/08/98 Jerez Benavente 36.08,00
  16/07/98 20/08/98 Guadalcacín Salamanca 10.080,00
  23/09/98 29/09/98 Guadalete Benavente 4.017,80
  25/09/98 29/09/98 Benavente Veguellina 7.932,00
  06/10/98 09/10/98 Salamanca Benavente 8.002,70
  15/10/98 17/10/98 Bañeza Benavente 7.542,60
  17/11/98 20/11/98 Benavente Monzón 10.080,00
  23/11/98 26/11/98 Peñafiel Monzón 15.120,00
  23/12/98 30/12/98 Benavente Monzón 10.068,00
  15/01/99 22/01/99 Toro Monzón 14.832,00
  12/05/99 27/05/99 Guadalete Guadalcacín 9.968,00
Total 98/99         164.492,00

En la campaña 98/99 las fábricas implicadas pertenecían todas ellas a Sociedad Azucarera Ebro Agrícolas, S.A. porque ya se había producido la fusión a todos los efectos.

Cuadro 4

Campaña Inicio Final Origen Destino Qm
99/00 24/09/99 25/09/99 Rinconada Salamanca 6.048,00
  24/09/99 30/09/99 Rinconada La Bañeza 30.032,80
  23/11/99 29/11/99 Toro Peñafiel 2.001,80
  22/11/99 30/11/99 Miranda Peñafiel 13.476,80
  11/11/99 04/12/99 Ciudad Real Monzón 8.160,00
  23/11/99 04/12/99 Toro Benavente 12.984,00
  02/12/99 04/12/99 Salamanca Peñafiel 4.500,00
  02/12/99 13/12/99 Toro Az. Guadalquivir 6.996.00
  20/11/99 22/12/99 La Bañeza Az. Guadalquivir 24.524,80
  09/12/99 16/12/99 Ciudad Real Az. Guadalquivir 2.880,00
  17/12/99 19/12/99 Salamanca Az. Guadalquivir 1.500,00
  09/12/99 20/12/99 Salamanca Benavente 17.040,00
Total 99/00         130.144,20
TOTAL         424.63,70

Los movimientos internos ficticios reconocidos en la campaña 99/2000 (hasta Diciembre de 1999) afectan a la presente causa únicamente a efectos de la cotización para la compensación por gastos de almacenamiento, pero no así a efectos de la exacción reguladora.- III.- Reconocidos ante la Policía Judicial por Ildefonso, Secretario General del Grupo Ebro Puleva, S.A., el 20 de Julio de 2001 y en escrito de parte dirigido al Juzgado Instructor el 30 de Julio de 2001 .

Cuadro 5

Campaña Inicio Final Origen Destino Qm
97/98 07/05/98 04/06/98 Benavente Guadalete 40.390,60
Total 97/98         40.390,60
98/99 10/05/99 11/05/99 Guadalete Guadalcacín 3.883,41
Total 98/99         3.883,41
TOTAL         44.274,00

El movimiento interno ficticio de la campaña 97/98 ha de agregarse a los anteriormente relacionados en dicha campaña; el segundo, practicado durante la campaña 98/99, ha de sumarse a los previamente recogidos en dicha campaña.- 2.- PUESTOS DE MANIFIESTO por los organismos consoladores a través de su investigación.- Se trata de movimientos internos cuya documentación no justifica su efectiva realización. Se reflejan exclusivamente los que corresponden a campañas concernidas por la presente causa.

Cuadro 6

Albarán Expedición Fecha Origen Destino Nombre comercial transportista Producto Cantidad expedida
9800988 16/04/98 LA RINCONADA VILLAFRANCA DEL PENEDES INTER TRANSPORTES JIJA GIRIBETS, S.A BLANQUILLA GRANEL 27.260
9703151 09/09/97 LA BAÑEZA TORO MELCON BURGOA NORBERTO HERMINIO BLANQUILLA SACO PELETIZADO 50 KG 22.050
9702965 06/08/97 GUADALCACÍN LA BAÑEZA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 26.360
9703166 10/09/97 LA BAÑEZA SALAMANCA TRANSPORTES GERPOSA, SA BLANQUILLA SACO 24.150
9703728 29/09/97 LA BAÑEZA VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 27.460
9703729 29/09/97 LA BAÑEZA VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 26.960
9704294 15/10/97 SALAMANCA VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 26.340
970471 25/10/97 SALAMANCA VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 26.640
9709669 09/12/97 TORO VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 25.450
9710029 15/12/97 TORO VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 29.940
9800371 09/01/98 MIRANDA VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA BILSA 1 KG FARDO 10 KG 24.000
9800607 14/01/98 MIRANDA VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 26.840
9802862 14/03/98 TORO LA BAÑEZA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 26.840
9803027 18/03/98 TORO VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. BLANQUILLA GRANEL 26.240
9703906 19/09/97 GUADALCACÍN MIRANDA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. BLANQUILLA BIG-BAG 1200 KG 24.000
9703907 19/09/97 GUADALCACÍN MIRANDA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. BLANQUILLA BIG-BAG 1200 KG 24.000
9703908 19/09/97 GUADALCACÍN MIRANDA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL BLANQUILLA BIG-BAG 1200 KG 24.000
9703909 19/09/97 GUADALCACÍN MIRANDA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL BLANQUILLA SACOS ESLINGADO 50 KG 24.000

TOTAL CAMPAÑA 98/99 KG

QM 459.530

4.595,30

Cuadro 7

Albarán Fecha de expedición Origen Destino Nombre comercial transportista Producto Cantidad expedida
80045101 25/02/99 PEÑAFIEL SALAMANCA MELCON BURGOA NORBERTO HERMINIO Blanquilla Saco Palet Chep 50 kj 23.100
80014081 31/10/98 MONZON DE CAMPOS BENAVENTE TRANS-CHEMA 1 SL. BlanquillaBig Bag 1200 Kg 24.200
80016992 26/11/98 VEGUELLINA LA BAÑEZA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Big Bag 1200 K 26.070
80016994 26/11/98 VEGUELLINA LA BAÑEZA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Big Bag 12 kg 24.000
80047216 03/03/99 LA BAÑEZA VEGUELLINA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Big Bag 1200 Kg 24.000
80065071 01/06/99 BENAVENTE VILLAFRANCA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Saco Palet Chep 50 Kg 22.050
8006566 03/06/99 BENAVENTE VILLAFRANCA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Saco Palet Chep 50 Kg 22.050
80070992 24/06/99 BENAVENTE VILLAFRANCA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Saco Palet Chep 50 kg. 22.050
80070992 24/06/99 BENAVENTE VILLAFRANCA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Saco Palet Chep 50 Kg 22.050
80071992 29/06/99 BENAVENTE VILLAFRANCA TRANS-CHEMA 1 SL. Blanquilla Saco Palet Chep 50 kg 22.050
9800253 10/08/98 EL CARPIO LA RINCONADA TRANSLIPUL, SL. BLANQUILLA GRANEL 26.660
9800225 15/05/98 EL CARPIO GUADALETE TRNSLIPUL, SL BLANQUILLA GRANEL 25.760
80034370 20/01/99 LA BAÑEZA TORO TRANSLIPUL SL. Jarabe   25.220
80038991 03/02/99 LA BAÑEZA TORO TRANSLIPUL SL. Jarabe   25.080
9800261 07/09/98 ARANDA MIRANDA TRANSPORTES CANTERO CAMPILLO, SA. BLANQUILLA GRANEL 26.540
80002766 20/10/98 ARANDA MIRANDA TRANSPORTES CANTERO CAMPILLO, SA. BLANQUILLA GRANEL 26.300
80002767 20/10/98 ARANDA MIRANDA TRANSPORTES CANTERO CAMPILLO, SA. BLANQUILLA GRANEL 26.160
80002768 20/10/98 ARANDA MIRANDA TRANSPORTES GERPOSA, SA. BLANQUILLA GRANEL 26.980
80002770 20/10/98 ARANDA MIRANDA TRANSPORTES CANTERO CAMPILLO, SA. BLANQUILLA GRANEL 25.860
9803116 30/07/98 LA RINCONADA CIUDAD REAL TRANSPORTE GERPOSA, S.A. BLANQUILLA GRANEL 27.200
9800154 08/08/98 EL CARPIO JEDULA TRANSPORTES GERPOSA, SA BLANQUILLA GRANEL 26.820
9800213 14/08/98 EL CARPIO JEDULA TRANSPORTES GERPOSA S.A. BLANQUILLA GRANEL 27.190
9805321 28/08/98 GUADALCACIN LA RINCONADA TRANSPORTES GERPOSA S.A BLANQUILLA GRANEL 104.140
9802429 02/09/98 JEDULA LA RINCONADA TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Saco Palet Chep 50 Kg 24.150
9803111 11/09/98 PEÑAFIEL VENTA DE BAÑOS TRANSPORTES GERPOSA S.A BLANQUILLA GRANEL 25.880
9800303 23/09/98 ARANDA MIRANDA TRANSPORTES GERPOSA S.A BLANQUILLA GRANEL 26.200
80002759 20/10/98 ARANDA VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A BLANQUILLA GRANEL 14.640
80006713 01/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1200 Kg 26.400
80006829 01/011/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1200 Kg 25.200
80007021 02/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1200 KG 25.200
80007029 02/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1200 Kg 24.200
80008571 05/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1200 Kg 25.200
80009120 08/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1200 Kg 26.400
80009124 08/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1.200 Kg 26.400
80009152 08/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1.200 Kg 24.000
800011756 14/11/98 TORO VALLADOLID TRANSPORTES GERPOSA S.A Blanquilla Big Bag 1.200 Kg 24.000
9802984 28/07/98 LA RINCONADA CIUDAD REAL TRANSVERSO SL. BLANQUILLA GRANEL 25.980
9802857 27/08/98 PEÑAFIEL VILLAFRANCA TRANSVERSO SL Blanquilla Saco Palet 50 Kg 24.150
80000732 05/10/98 LA BAÑEZA SALAMANCA TRANSVERSO SL Blanquilla Saco Palet Chep 50 KG 22.050
80000705 13/10/98 LA BAÑEZA SALAMANCA TRANSVERSO SL Blanquilla Saco Palet Chep 50 KG 22.050
80027324 28/12/98 LA BAÑEZA TORO TRANSVERSO SL Jarabe   26.480
80046044 01/03/99 LA BAÑEZA TORO TRANSVERSO SL Jarabe   24.500

TOTAL CAMPAÑA

99/00 kg

Km 1.358.680

13.586,80

Cuadro 8

Albarán Fecha expedición Origen Destino Nombre comercial transportista Producto Cantidad expedida
80115378 26/11/99 VENTA DE BAÑOS MONZON ESTEVEZ CISTERNAS SL. Blanquilla Granel 271.580
80115389 26/11/99 MONZON DE CAMPOS AZUCARERA DE CASTILLA ESTEVEZ CISTERNAS SL Blanquilla Granel 271.580
80073871 02/07/99 TORO EL CARPIO MELCON BURGOA, NORBERTO HERMINIO Blanquilla big bag 1200 Kg 24.000
80074271 05/07/99 TORO EL CARPIO MELCON BURGOA.NORBERTO HERMINIO Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80074278 05/07/99 TORO EL CARPIO MELCON BURGOA,. NORBERTO HERMINIO Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80124519 18/12/99 MIRANDA VILLAFRANCA TRANSPORTES CANTERO CAMPILLO SA. Blanquilla Granel 26.560
80124896 20/12/99 VILLAFRANCA MIRANDA TRANSPORTES CANTERO CAMPILLO SA. Blanquilla Granel 26.560
80097641 14/010/99 JEDULA LA RINCONADA TRANSPORTES GERPOSA SA. Blanquilla Saco Palet Chip 50 Kg 23.100
80101500 23/10/99 TORO VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. Blanquilla Granel 26.620
80101504 23/10/99 TORO VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. Blanquilla Granel 26.200
80106724 06/11/99 TORO VILLAFRANCA TRANSPORTES GERPOSA SA. Blanquilla Granel 26.540
80115549 27/11/99 SALAMANCA BENAVENTE TRANSPORTES GERPOSA SA. Blanquilla Granel 25.700
80115553 27/11/99 SALAMANCA BENAVENTE TRANSPORTES GERPOSA SA. Blanquilla Granel 26.720
80124069 17/12/99 TORO BENAVENTE TRANSPORTES GERPOSA SA. Blanquilla Granel 26.640
80089740 02/09/99 ARANDA PEÑAFIEL TRANSPORTES ROMERAL SA. Blanquilla big bag 1200 Kg 24.000
80089742 02/09/99 ARANDA PEÑAFIEL TRANSPORTES ROMERAL SA. Blanquilla big bag 1200 Kg 14.400
80109253 13/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80109254 13/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80109255 13/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80109257 13/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112295 13/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112297 13/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112298 13/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112299 13/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80109398 15/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80109403 15/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80109411 15/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80109422 14/11/99 SALAMANCA VEGUELLINA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112301 15/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112302 15/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112303 15/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80112304 15/11/99 VEGUELLINA SALAMANCA TRANSPORTES SUCO DE PALENCIA SL. Blanquilla big bag 1200 Kg 25.200
80087676 20/08/99 BENAVENTE TORO TRANSVERO SL. Blanquilla Saco Palet Chip 50 Kg 24.150
80088500 26/08/99 BENAVENTE TORO TRANSVERO SL Blanquilla Saco Palet Chip 50 Kg 25.200
80115657 28/11/99 TORO VILLAFRANCA TRANSVERO SL Blanquilla Granel 25.680
80122637 15/12/99 SALAMANCA BENAVENTE TRANSVERO SL Blanquilla Granel 26.100

TOTAL CAMPAÑA 99/00 KG

QM 1.394.950

13.949,50

D.-Con los pretextos confesados y fingidos de regularizar o añorar excedentes y de equilibrar la producción de las diferentes fábricas, sociedad General Azucarera de España, S.A., Ebro Agrícolas Compañía de Alimentación, S.A. y, posteriormente, Sociedad Azucarera Ebro Agrícolas S.A. realizaron una compleja práctica consistente en recoger documentalmente como veraces toda una serie de traslados de azúcar entre fábricas y almacenes de la misma empresa que eran absolutamente ficticios e inexistentes. Estos inveraces traslados no se produjeron realmente -sólo documentalmente- entre fábricas y almacenes de "origen" y fábricas y almacenes de "destino", todos ellos, en cada caso, de la misma empresa.- En las fábricas y almacenes de ficticio destino había una parte de producción de azúcar no declarada. Siguiendo la practica denominada " movimiento interno ficticio" ( en adelante, MIF), esta parte de la producción de azúcar se enmascara mediante una primera inveracidad consistente en no reflejarlo en los libros registro de aquellas fábricas. A esta primera inveracidad se añade una segunda: se justifica el posterior añoramiento de esa parte de la producción en los libros registro reflejando una irreal llegada de azúcar desde otra fábrica o almacén de la misma empresa.- Complementariamente, en las fábricas y almacenes de ficticio origen la producción real de azúcar sí está correctamente reflejada y anotada en los libros de producción. Pero aquí también se produce posteriormente otra inveracidad: mediante el fingimiento de los supuestos transportes internos a las fabricas y almacenes de destino, se escamotean las cantidades de azúcar que se simula han sido destinadas a las fabricas y almacenes de ficticio destino.- Esquemáticamente: una fabrica/almacén llamada de "origen" registra correctamente en su contabilidad su autentica producción. En un momento dado, el mensual recuento oficial del Fondo Español de Garantía Agraria (en adelante FEGA) verifica que, en efecto, una determinada cantidad de azúcar ha salido realmente de dicha fábrica. La fábrica en cuestión alega que el destino de ese azúcar salido ha sido otra fábrica/almacén denominada de "destino" de la misma empresa. En el otro polo del MIF, una fábrica/almacén de "destino" contabiliza inverazmente la recepción del azúcar en cuestión. Pero aquí también las mediciones mensuales del FEGA ponen de manifiesto un incremento real de existencias por encima de la producción propia declarada: en realidad se trata de azúcar producido en esa misma fábrica pero no reconocido como tal. Median una serie de documentos falaces para prestar apariencia de veracidad a dicho movimiento interno ficticio (MIF).- Quede claro que esta descripción esquemática y, por ello, sintética de un MIF sitúa toda la producción de azúcar por encima de la cuota no declarado en la fabrica de "destino". Pero para entender el sistema en su totalidad y complejidad, no debe olvidarse que las diferentes fábricas implicadas alternan su "rol" de "destino" o de "origen" a lo largo de las campañas según convenga en cada momento a la empresa, que es quien tiene asignada la cuota máxima de producción para cada campaña. Es decir, la producción de azúcar por encima de la cuota no declarado al final de cada campaña se origina, en conjunto, en todas las fábricas implicadas y la cantidad así producida final es el resultado de la suma de las cantidades añoradas en las diferentes ocasiones en que cada fabrica ha sido fábrica de "destino". Cosa distinta es que en cada MIF concreto la fábrica opere con uno u otro "rol".- E.- Esta compleja práctica de los M.I.F. exigía, a su vez, un no menos complejo conjunto documental y contable que le prestase apoyatura formal y externa, de modo que en su totalidad presentase una apariencia de verosimilitud fundamentalmente enderezada a llevar al convencimiento de quienes lo examinasen y analizasen -organismos oficiales incluidos- la autenticidad de los movimientos y desplazamientos documental y contablemente reflejados.- Cuando las fábricas eran de "origen", los directores y/o administradores realizaban anotaciones inveraces de data/salida en los libros reglamentarios de almacén: la inveracidad consistía en hacer figurar unas determinadas salidas de azúcar como si fueran movimientos internos a almacenes autorizados de la misma empresa.- Coordinadamente, en las fábricas de "destino" se registraban las entradas inveraces, en el cargo de los libros reglamentarios de almacén.- Simultáneamente, los administradores de las fábricas concernidas producían una muy abundante cantidad de documentos de transporte que contenían menciones inveraces: albaranes, con reseña de lugares, transporte, fechas, descripción del producto transportado, empresa de transporte, matricula del camión, D.N.I del transportista, firma del mismo (imitando nombres concretos); tickets de pesada de azúcar. - En las fábricas de "destino", los certificados de recepción de azúcar (normalmente emitidos por los directores de las fábricas y de presentación obligatoria mensual ante Aduanas, al igual que los libros de almacén) incorporaban los datos referentes a las irreales entradas de los movimientos internos (MIF) y eran oficialmente recepcionados por las correspondientes aduanas territoriales.- Consecuentemente, las inveracidades documentales señaladas comportaban de inmediato las siguientes modificaciones de la realidad: -"Ad intra" la alteración de los datos de "stock" para evitar la inclusión de los mismos en el libro de fabricación, lo cual, al final de la campaña azucarera, determinaba una declaración de producción definitiva contablemente equilibrada pero no ajustada a la realidad. -"Ad extra" provocación de error en los organismos oficiales de control que sucumbían a las apariencias de verosimilitud que documentalmente se les presentaron. -A los efectos que interesan en la presente causa, las consecuencias ultimas derivadas de tales comportamientos por parte de la empresa determinan dos órdenes de efectos: a) - Merced al proceso de añoramiento mediante un MIF de azúcar supra-cuota producido y no declarado en la fábrica de "destino", se evita el pago de la correspondiente exacción reguladora.- b) - En el momento de la salida real de azúcar con destino desconocido desde una fabrica de "origen" (salida con destino enmascarado por un ficticio movimiento interno), se evita el abono de la cotización para la compensación por gastos de almacenamiento.- F.- a) En las campañas azucareras a las que se refiere esta causa, el azúcar sobreproducido en las fábricas de "destino", no incluido por mor de los MIF en las declaraciones de producción definitiva, tampoco fue reflejado en el Anexo IV (BOE n° 243, de 10 de Octubre de 1987) a efectos del cálculo de la exacción reguladora. Dicho azúcar, al haber sido producido por encima de la cuota A+B y no haber sido trasladado de campaña ni reglamentariamente exportado en tiempo y forma, debió haber satisfecho las cuotas derivadas de la exacción reguladora correspondiente al azúcar C no declarado en las campañas 96/97, 97/98 y 98/99.- Conforme refleja el cuadro 9, la base imponible no declarada en Qm (quintales métricos) para cada una de las campañas es el resultado de la agregación de las cantidades de azúcar C implicadas en los MIF, tanto de los reconocidos por la empresa (campaña 96/97 cuadro n° 1; campaña 97/98 cuadros 2 y 5; campaña 98/99 cuadros 3 y 5), como de los no justificados por la empresa y detectados por la Agencia Tributaria (campaña 97/98) cuadro 6; campaña 98/99 cuadro 7).

Cuadro 9

Campaña Reconocidos Empresa No justificados Total base imponible (qm)
96/97 91.749,28 --- 91.749,28
97/98 170.385,10 4.595,30 174.980,40
98/99 168.375,41 13.586,80 181.962,27

En la forma en que se recoge en el cuadro 10, la cuota no satisfecha por campaña anual es el resultado de la aplicación a la base imponible del tipo establecido para cada campaña azucarera.

Cuadro 10

Campaña Base imponible (qm) Tipo (Euro/qm) Cuota (euros)
96/97 91.749,28 58,52 5.396.692,65
97/98 174.980,40 59,32 10.379.837,33
98/99 181.962,21 61,08 11.114.251,79

Se observará que todas las cantidades anuales no satisfechas por el concepto exacción reguladora superan los 50.000 euros. - Para lograr la máxima expresividad, han de tenerse presentes las siguientes circunstancias fácticas:- 1) En la campaña 96/97, en las respectivas fechas de presentación de la declaración de producción definitiva

 
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